在中國，使用土地就需要納稅，特別是城鎮(zhèn)土地。今天向大家介紹城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅標準，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種行為稅。

　　(一)納稅人

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括在中國境內的城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內使用土地的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

　　(二)計稅依據、稅額標準和計稅方法

　　1.計稅依據

　　城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，按照適用稅額標準計算應納稅額。

　　2.稅額標準

　　城鎮(zhèn)土地使用稅根據不同地區(qū)和各地經濟發(fā)展狀況實行等級幅度稅額標準，稅額標準表如下：

　　城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標準表

　　3.計稅方法

　　應納稅額計算公式：

　　應納稅額=納稅人實際占用的土地面積×適用稅額標準

　　(三)免稅和減稅

　　1.下列土地可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅：

　　(1).行政單位、軍事單位和社會團體自用的土地。

　　(2).由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的土地。

　　(3).企業(yè)辦的學校、托兒所和幼兒園自用的土地。

　　(4).非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等醫(yī)療、衛(wèi)生機構自用的土地。

　　(5).非營利性科研機構自用的土地。

　　(6).符合規(guī)定的科學研究機構轉為企業(yè)和進入企業(yè)，可以從轉制注冊之日起，7年以內免征科研開發(fā)自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(7).宗教寺廟、公園和名勝古跡自用的土地(不包括其中附設的各類營業(yè)單位使用的土地，如在公園里設立的餐館、茶社等)。

　　(8).市政街道、廣場和綠化地帶等公共用地。

　　(9).直接用于農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和漁業(yè)的生產用地(不包括農副產品加工場地和生活、辦公用地)，水利設施及其護管用地。

　　(10).經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅5～10年。

　　(11).國家規(guī)定可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的能源、交通用地(主要涉及煤炭、石油、天然氣、電力、鐵路、民航和港口等類企業(yè))和其他用地。

　　(12).行政單位、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人投資興辦的福利性、非營利性老年服務機構自用的土地。

　　(13).公益性未成年人校外活動場所自用的土地。

　　(14).個人出租住房用地，廉租住房、經濟適用住房建設用地，廉租住房經營管理單位按照政府規(guī)定的價格向規(guī)定的對象出租的廉租住房用地。

　　2.下列土地可以暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅：

　　(1).各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆和防毒等安全防范用地，經過省級地方稅務局批準的;

　　(2).企業(yè)范圍內的荒山、林地和湖泊等占地，沒有利用的;

　　(3).企業(yè)搬遷以后，原有場地不使用的;

　　(4).鐵路運輸企業(yè)經國務院批準進行股份制改革成立的企業(yè)，由鐵道部及其所屬鐵路運輸企業(yè)與地方政府、企業(yè)和其他投資者共同出資成立的合資鐵路運輸企業(yè)自用的土地。

　　3.在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數占本單位在職職工總數的比例達到25%以上且安置殘疾人10人以上的單位，可以減征或者免征該納稅年度的城鎮(zhèn)土地使用稅，具體減免稅比例和管理辦法由省級財稅主管部門確定。

　　4.核電站用地在基本建設期間可以減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　5.自2010年9月27日起3年以內，公共租賃住房(以下簡稱公租房)建設用地和公租房建成以后占地可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅;在其他住房項目中配套建設公租房，根據政府部門出具的相關材料，可以按照公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建造、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。